31 marca 2021, Komentarze wyłączone
Co to są kody GTU i kiedy ich używać?
Wraz z wprowadzeniem pliku JPK_VAT w życie wszedł obowiązek wskazywania w ewidencji zakupu i sprzedaży VAT informacji dotyczących dostaw towarów i świadczonych usług (szczególnie odnosi się to do sprzedaży narażonych na nadużycia). Kod GTU mówi o przynależności sprzedawanych przedmiotów oraz usług do jednej z trzynastu grup. Od 1 października 2020 roku kody GTU są wykazywane w pliku JPK V7, który pojawił się zamiast deklaracji VAT-7 oraz JPK VAT.
Kiedy należy stosować kody GTU?
Klasyfikacja towarów jako poszczególne kody odbywa się za pomocą wykazu przedstawionego przez Ministra Finansów.
Uproszczona lista kodów GTU:
- GTU_01- sprzedaż alkoholu
- GTU_02- handel paliwem
- GTU_03- dostawa oleju opalowego oraz olejów smarowych
- GTU_04- handel wyrobami tytoniowymi
- GTU_05- dostawa odpadów i surowców wtórnych
- GTU_06- handel urządzeniami elektrycznymi
- GTU_07- sprzedaż pojazdów i części
- GTU_08- handel wyrobami z metali szlachetnych i nieszlachetnych
- GTU_09- dostawa leków oraz wyrobów medycznych
- GTU_10- budynki i budowle
- GTU_11- przenoszenie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
- GTU_12- usługi o charakterze niematerialnym (np. księgowe, doradcze, prawne)
Przypisanie kodu GTU może zostać zrealizowane już na etapie wystawiania faktury, jednak nie jest to obowiązkiem, ponieważ kod jest istotny dla Urzędu Skarbowego, a nie dla klienta. Kody w JPK mogą być umieszczane podczas jego generowania w zależności od wyboru podatnika.
Konsekwencje błędów w JPK
Sporządzanie plików JPK wymaga od podatników dużej uważności, ponieważ w przypadku popełnienia błędu w prawidłowym przypisaniu kodu GTU zostaną oni obciążeni karą w wysokości 500 złotych. Nieprawidłowe przyporządkowanie towaru do kodu może również nieść ze sobą skutek nałożenia sankcji na przedsiębiorcę, zatem sprawny, zgodny z aktualnymi przepisami system księgowości jest niezbędny przy tego typu zadaniach. Mimo że nowy system JPK jest dużym ułatwieniem, ponieważ nie ma już obowiązku generowania osobnych deklaracji VAT oraz JPK_VAT, to niesie ze sobą utrudnienie w postaci konieczności wpisywania dodatkowych informacji w pliku.
Raportowanie może okazać się problematyczne w momencie gdy przedsiębiorca używa różnych programów do fakturowania i prowadzenia księgowości.
Faktury korygujące a GTU
W nowej strukturze JPK oznaczeniu kodami GTU podlegają także faktury korygujące. Kodem GTU należy oznaczać towary lub usługi podlegające pod oznaczenia kodami GTU. W nowym JPK_VAT faktury korygujące muszą posiadać w ewidencji oznaczenie kodem GTU nawet jeśli pierwotnie faktura była rozliczana przed wprowadzeniem JPK_VAT.